Vilka förmåner är skattefria eller skattepliktiga?

Utgångspunkten: de flesta förmåner är skattepliktiga

Alla förmåner från en arbetsgivare är skattepliktig inkomst om ingen lagregel uttryckligen undantar dem. Du beskattas därför som huvudregel för värdet av det du får utöver lön, oavsett om förmånen ges i pengar, varor eller tjänster.

Skattepliktiga förmåner är bland annat bilförmån när du använder arbetsgivarens bil privat, privat sjukvård som arbetsgivaren tillhandahåller eller betalar försäkringspremie för, samt fria eller subventionerade resor som inte ingår i tjänsten. Skattefria undantag finns för personalvårdsförmåner av mindre värde, förebyggande behandling och rehabilitering, vissa medicinska kontroller inom arbetsmiljöansvaret och arvode i form av avgiftsavdrag för enklare förvaltningsuppgifter i bostadsrättsförening.

För arbetsgivaren hänger beskattningen ihop med avgifterna: enligt Skatteverket ska arbetsgivaravgifter inte betalas på ersättningar som är skattefria (2 kap. 12 § SAL).

Bilförmån: när privat användning av arbetsgivarens bil beskattas

Använder du arbetsgivarens bil för privata resor räknas det oftast som en förmån du måste betala skatt för. Det gäller till exempel körning till och från arbetet. Samma regler gäller oavsett om arbetsgivaren äger eller leasar bilen.

När uppstår bilförmån? Om du använder arbetsgivarens bil privat mer än 100 mil eller vid fler än 10 tillfällen per år ska du beskattas för bilförmån.

Förmånsvärdet beräknas enligt en schablon. Det påverkas bland annat av bilens nybilspris, extrautrustning som inte ingår i nybilspriset, om bilen är miljöbil, om den anställda kör minst 3 000 mil i tjänsten och fordonsskatten. Fordonsskatten gäller bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som tagits i trafik första gången den 1 juli 2018 eller senare. Förmånsvärdet räknas sedan ihop med din lön vid beräkningen av din skatt.

För att visa att du inte använt bilen privat bör du föra körjournal och noggrant anteckna alla resor, både privata och i tjänsten. Har du förmånsbil får du använda bilen både privat och i tjänsten, men även då bör du ha körjournal. Unionen rekommenderar: skriv alltid avtal om du ska få en förmånsbil.

Viktiga gränser och regler för bilförmån

• Körjournal krävs för — Att bevisa att privat användning är begränsad eller ej förekommet

Fördelar och nackdelar med förmånsbil

Extrautrustning som höjer bilförmånens värde – och sådant som inte räknas med

Vid beräkningen av förmånsvärdet ska du alltid lägga till värdet av extrautrustning som har samband med bilens funktion eller bekvämlighet. Med extrautrustning avses utrustning som inte ingår i nybilspriset enligt Skatteverkets listor.

Exempel på extrautrustning om den inte ingår i nybilspriset: metalliclack, vinterdäck, dragkrok, gps, läderklädsel, automatisk växellåda, eljusterbara säten, farthållare, klimatanläggning, larmanordning, motorvärmare, sollucka, takräcke och tonade rutor. Även många andra funktions- och bekvämlighetstillbehör omfattas.

Utrustning som inte räknas som extrautrustning är till exempel alkolås, biltelefon, elektronisk körjournal, handsfreesats till telefon, hjälpmedel vid sjukdom eller funktionsnedsättning, kommunikationsradio, kran eller liknande anordning som installerats enbart för tjänstebruk, laddbox för elbil som bara används till förmånsbil, vinsch, kran och steghållare.

Extrautrustning som höjer bilförmånens värde

Skattepliktiga förmåner utöver bil: privat sjukvård och fria resor

Privat sjukvård är skattepliktig. Undantaget för privat sjukvård slopades den 1 juli 2018. Som förmån av privat sjukvård räknas även att arbetsgivaren betalar premie för en försäkring som finansierar sådan vård.

Enligt Skatteverket är följande skattepliktigt: regelbundna undersökningar av den anställdes allmänna hälsa, vanliga läkarundersökningar, provtagning, röntgen eller andra diagnosticerande undersökningar eller operationer som arbetsgivaren tillhandahåller. Det gäller oavsett om vården utförs inom offentligt finansierad eller icke offentligt finansierad hälso- och sjukvård.

Undantag: För anställda som insjuknar i samband med tjänstgöring utomlands är förmånen av både vård och läkemedel skattefri.

Fria eller subventionerade resor som inte ingår i tjänsten är skattepliktiga förmåner. Det gäller särskilt resor till och från arbetet samt hemresor.

Skattefria personalvårdsförmåner och enklare förmåner

Personalvårdsförmåner av mindre värde som inte är en direkt ersättning för utfört arbete är skattefria. Det framgår av Skatteverkets rättsliga vägledning.

Exempel på personalvårdsförmåner är friskvårdsbidrag, en gåva, personalrabatt och enklare förmåner på arbetsplatsen.

Gränsen går vid mindre värde och vid att förmånen inte är en direkt ersättning för utfört arbete. En personalförmån är normalt skattepliktig; undantaget gäller bara om förutsättningarna för personalvårdsförmån är uppfyllda. Om förmånen i praktiken är ersättning för utfört arbete är den skattepliktig.

Skattefria vs skattepliktiga förmåner – jämförelse

Skattefri vård, rehabilitering och medicinska kontroller

Förebyggande behandling eller rehabilitering som arbetsgivaren tillhandahåller den anställde är en skattefri förmån.

Exempel på sådan skattefri behandling är funktionsträning, till exempel hörselträning, talträning och rörelseträning i bassäng eller samtal hos en psykolog.

Detsamma gäller besök hos företagshälsovården som ingår som ett led i arbetsgivarens arbetsmiljöansvar och som är anpassade till de arbetsmiljörisker de anställda utsätts för i sitt arbete, så kallade medicinska kontroller.

Skillnaden mot privat sjukvård: Skattefriheten omfattar inte vanliga läkarundersökningar, provtagning eller regelbundna undersökningar av den anställdes allmänna hälsa – sådana insatser är privat sjukvård och därmed skattepliktiga. Det är alltså syftet och kopplingen till arbetsmiljö eller rehabilitering som avgör.

Arvode för arbete i bostadsrättsförening – ett särskilt skattefritt undantag

Ett särskilt skattefritt undantag gäller bostadsrättsinnehavare som utför enklare förvaltningsuppgifter åt sin förening och får avdrag på ordinarie månadsavgift som ersättning.

Avdraget får inte överstiga den deltagande bostadens andel av den totala utgift föreningen annars hade haft för att få uppgifterna utförda.

Observera att alla lägenheter i detta sammanhang är lika mycket värda. Avdraget får alltså inte vara olika stort för att deltagande lägenheter är olika stora.

Samma regler gäller i motsvarande utsträckning för hyresgäster.

Vanliga gränsfall och praktisk hantering

Vid praktisk hantering avgör förmånens syfte och underlag. För bilförmån finns vägledning om körjournalens krav, utformning och när den är extra viktig hos Skatteverket. För personalvårdsförmåner prövas förutsättningarna mot Skatteverkets rättsliga vägledning.

Om förutsättningarna ändras – till exempel genom att bilen byts ut, extrautrustning tillkommer eller tas bort, eller en medicinsk insats får en annan karaktär – behöver bedömningen göras om. Kontrollera då bilförmånsvärdet på Skatteverkets sida för bilförmån och de aktuella bestämmelserna i den rättsliga vägledningen.

Hur du hanterar bilförmån korrekt