Bilförmån, sjukvård och personalvård: skattepliktigt eller skattefritt?

Utgångspunkten: de flesta förmåner är skattepliktiga

Förmåner från arbetsgivaren är skattepliktig inkomst om ingen lagregel uttryckligen undantar dem. Du beskattas för värdet av det du får utöver lön, oavsett om det är pengar, varor eller tjänster.

Förmåner beskattas enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Vad som tas upp i inkomstslaget tjänst regleras i 11 kap. IL, och skattefria inkomster regleras i 8 kap. IL.

Det ger två huvudgrupper: skattepliktiga förmåner och skattefria förmåner. En förmån är skattepliktig om ingen lagregel undantar den.

Skattepliktiga förmåner i denna översikt: bilförmån vid privat användning av arbetsgivarens bil och privat sjukvård, inklusive premie för försäkring som finansierar sådan vård.

Skattefria förmåner: personalvårdsförmåner av mindre värde, förebyggande behandling och rehabilitering, medicinska kontroller inom arbetsmiljöansvaret samt avgiftsavdrag för enklare förvaltningsuppgifter i bostadsrättsförening.

Exempel på personalvårdsförmåner är friskvårdsbidrag, gåva, personalrabatt och enklare förmåner på arbetsplatsen. De är skattefria bara om de är av mindre värde och inte direkt ersättning för utfört arbete.

Skattepliktiga förmåner är bland annat bilförmån vid privat användning av arbetsgivarens bil. Även privat sjukvård som arbetsgivaren tillhandahåller eller betalar försäkringspremie för är skattepliktig.

Skattefria undantag finns för personalvårdsförmåner av mindre värde, förebyggande behandling och rehabilitering, vissa medicinska kontroller inom arbetsmiljöansvaret och arvode i form av avgiftsavdrag för enklare förvaltningsuppgifter i bostadsrättsförening.

Personaloptioner har särskilda bestämmelser i 11 a kap. inkomstskattelagen.

För arbetsgivaren hänger beskattning och avgifter ihop. Enligt Skatteverket ska arbetsgivaravgifter inte betalas på ersättningar som är skattefria (2 kap. 12 § socialavgiftslagen, SAL).

Det gäller när ersättningen är skattefri enligt inkomstskattelagen.

Bilförmån: när privat användning av arbetsgivarens bil beskattas

Använder du arbetsgivarens bil privat räknas det oftast som en skattepliktig förmån. Det gäller till exempel körning till och från arbetet.

Förmånsbil är en tjänstebil som arbetsgivaren betalar, men som du också får köra privat. Du betalar skatt för förmånen att använda bilen privat.

Förmånsvärdet motsvarar den besparing du gör jämfört med att äga bilen själv.

Reglerna är desamma oavsett om arbetsgivaren äger eller leasar bilen.

Bilförmån uppstår om du använder arbetsgivarens bil privat mer än 100 mil eller vid fler än 10 tillfällen per år. Då ska du beskattas för bilförmån.

Förmånsvärdet beräknas enligt en schablon. Det påverkas bland annat av bilens nybilspris, extrautrustning som inte ingår i nybilspriset, om bilen är miljöbil, om den anställda kör minst 3 000 mil i tjänsten och fordonsskatten.

Fordonsskatten gäller bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som tagits i trafik första gången den 1 juli 2018 eller senare.

Förmånsvärdet räknas sedan ihop med din lön vid beräkningen av din skatt.

För att visa att du inte använt bilen privat bör du föra körjournal och noggrant anteckna alla resor, både privata och i tjänsten.

Har du förmånsbil får du använda bilen både privat och i tjänsten, men även då bör du ha körjournal.

Unionen rekommenderar: skriv alltid avtal om du ska få en förmånsbil.

Hur beräknas bilförmånens värde?

Extrautrustning som höjer bilförmånens värde – och sådant som inte räknas med

Vid beräkningen av förmånsvärdet ska du alltid lägga till värdet av extrautrustning som har samband med bilens funktion eller bekvämlighet. Extrautrustning är utrustning som inte ingår i nybilspriset enligt Skatteverkets listor.

Exempel på extrautrustning om den inte ingår i nybilspriset: metalliclack, vinterdäck, dragkrok, gps, läderklädsel, automatisk växellåda, eljusterbara säten, farthållare, klimatanläggning, larmanordning, motorvärmare, sollucka, takräcke och tonade rutor. Även många andra funktions- och bekvämlighetstillbehör omfattas.

Ytterligare exempel på extrautrustning enligt Skatteverket: antisladd- och antispinnsystem, bilbarnstol, bränsledator, centrallås, elektriska fönsterhissar, elmanövrerade backspeglar, eluppvärmd vindruta, extraljus, färddator, kollisionsvarnare, krockkudde, kupévärmare, lastbox, luftkonditionering, nivåreglering, personlig bilskylt.

Dit hör också portabel laddbox och laddkabel, radio och band-/cd-/dvd-spelare, sidokrockskydd samt väg- och trafikinformationssystem.

Utrustning som inte räknas som extrautrustning: alkolås, biltelefon, elektronisk körjournal, handsfreesats till telefon, hjälpmedel vid sjukdom eller funktionsnedsättning, kommunikationsradio, kran eller liknande anordning som installerats enbart för tjänstebruk, laddbox för elbil som bara används till förmånsbil, vinsch, kran och steghållare.

Skattepliktiga förmåner utöver bil: privat sjukvård

Privat sjukvård är skattepliktig. Undantaget för privat sjukvård slopades den 1 juli 2018.

Till förmån av privat sjukvård räknas även att arbetsgivaren betalar premie för en försäkring som finansierar sådan vård.

Enligt Skatteverket är följande skattepliktigt: regelbundna undersökningar av den anställdes allmänna hälsa, vanliga läkarundersökningar, provtagning, röntgen eller andra diagnosticerande undersökningar eller operationer som arbetsgivaren tillhandahåller.

Det gäller oavsett om vården utförs inom offentligt finansierad eller icke offentligt finansierad hälso- och sjukvård.

Undantag: för anställda som insjuknar i samband med tjänstgöring utomlands är förmånen av både vård och läkemedel skattefri.

Skattefria personalvårdsförmåner och enklare förmåner

Personalvårdsförmåner av mindre värde som inte är direkt ersättning för utfört arbete är skattefria. Det framgår av Skatteverkets rättsliga vägledning.

Exempel på personalvårdsförmåner är friskvårdsbidrag, en gåva, personalrabatt och enklare förmåner på arbetsplatsen.

Gränsen går vid mindre värde och vid att förmånen inte är direkt ersättning för utfört arbete.

En personalförmån är normalt skattepliktig; undantaget gäller bara om förutsättningarna för personalvårdsförmån är uppfyllda. Är förmånen i praktiken ersättning för utfört arbete är den skattepliktig.

Skattefri vård, rehabilitering och medicinska kontroller

Förebyggande behandling eller rehabilitering som arbetsgivaren tillhandahåller den anställde är en skattefri förmån.

Exempel på skattefri behandling: funktionsträning, till exempel hörselträning, talträning och rörelseträning i bassäng eller samtal hos en psykolog.

Detsamma gäller besök hos företagshälsovården som ingår som ett led i arbetsgivarens arbetsmiljöansvar och är anpassade till de arbetsmiljörisker de anställda utsätts för i sitt arbete, så kallade medicinska kontroller.

Skillnaden mot privat sjukvård: skattefriheten omfattar inte vanliga läkarundersökningar, provtagning eller regelbundna undersökningar av den anställdes allmänna hälsa.

Sådana insatser är privat sjukvård och därmed skattepliktiga.

Det är syftet och kopplingen till arbetsmiljö eller rehabilitering som avgör.

Arvode för arbete i bostadsrättsförening – ett särskilt skattefritt undantag

Ett särskilt skattefritt undantag gäller bostadsrättsinnehavare som utför enklare förvaltningsuppgifter åt sin förening och får avdrag på ordinarie månadsavgift som ersättning.

Avdraget får inte överstiga den deltagande bostadens andel av den totala utgift föreningen annars hade haft för att få uppgifterna utförda.

Observera att alla lägenheter i detta sammanhang är lika mycket värda. Avdraget får alltså inte vara olika stort för att deltagande lägenheter är olika stora.

Samma regler gäller i motsvarande utsträckning för hyresgäster.

Vanliga gränsfall och praktisk hantering

Vid praktisk hantering avgör förmånens syfte och underlag.

För bilförmån finns vägledning hos Skatteverket om körjournalens krav, utformning och när den är extra viktig.

För personalvårdsförmåner prövas förutsättningarna mot Skatteverkets rättsliga vägledning.

Om förutsättningarna ändras – till exempel genom att bilen byts ut, extrautrustning tillkommer eller tas bort, eller en medicinsk insats får en annan karaktär – behöver bedömningen göras om.

Kontrollera då bilförmånsvärdet på Skatteverkets sida för bilförmån och de aktuella bestämmelserna i den rättsliga vägledningen.

Praktisk hantering av bilförmån – vad du bör göra